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最後のチャンス！　事業承継税制—特例承継計画と納税猶予の申請（三訂版）

2026（令和８）年3月31日まで、特例承継計画の提出期限を延長！！
三訂版では、特例承継計画の提出期限延長に伴い記載内容等を最新情報に修正するとともに、新たに相談・認定事例を掲載！！

特例承継計画の提出から、贈与税・相続税の納税猶予の認定要件・申請手続まで最新の内容を、都道府県の認定担当経験者が実例で解説しています。。

平賀 均 著
A5判・284頁（H210×W148×D15　430g）並製　
◆定価：本体価格 2,800円+税
◆ISBN978-4-911064-11-5 2034
◆2024年10月10日発売
◆デザイン：有吉一男

【著者】
平賀 均（ひらが ひとし）
早稲田大学法学部・早稲田大学ビジネススクール卒業。日本生命保険相互会社入社。営業教育部門において、5 万名の営業職員教育に携わる。ニッセイ保険エージェンシー株式会社執行役員を経て、独立。経営指導、セミナー講演、相続・事業承継のコンサルティング業務に従事。都道府県における事業承継税制の認定業務を担当した。
経済産業大臣認定中小企業診断士、ファイナンシャル・プランナー（CFP 認定者）、上級相続診断士、事業承継士、知的財産管理技能士。著書に『新版コンサルタントのフレームワーク』（同友館）、『FP 養成講座　相続・事業承継設計』（近代セールス社）ほか。

【内容】
平成20 年に経営承継円滑法が成立し、翌21 年には事業承継税制が創設されました。その後、数次にわたる改正を経て、平成30（2018）年1月には、画期的とされる大改正が行われました。これは、高額となりがちな非上場株式の贈与税・相続税額の全額を猶予できる期間限定の措置として、「特例措置」と呼ばれます。
中小企業の経営やその周辺業務に携わる関係者にとっては、今や事業承継に関する国の施策に対する理解は避けて通れないところです。ところが、株式や不動産といった資産課税分野は複雑でなじみにくく、とりわけ事業承継税制は難解で、何をどう対処したらよいのかわからない、申請方法や国のマニュアル（解説書）の存在すら知らないという方も多いのが実情です。
本書は、経営承継円滑化法を概観するとともに、とりわけ改正された「事業承継税制の特例措置」について、実務上のポイントをまとめたものです。納税猶予の申請は、所轄税務署宛に行いますが、その前段階となる都道府県知事宛の申請内容および申請手続きについて重点的に記述しています。
筆者は、事業承継税制の特例措置に係る認定業務を創設時から担当し、1,500 件を超える窓口相談案件をこなした経緯があります。そうした実務経験を踏まえ、実践的な内容とするため、多くの図表を取り入れ、紙面にも工夫を凝らしたつもりです。　
事業承継についての実務を担う公認会計士・税理士の先生方、そして経営者に指導・助言を行う立場にある認定経営革新等支援機関の皆様方にご活用いただければ幸いです。
本書は、2024 年4 月1 日現在施行の法令等に基づいて執筆していますが、今後の法令等の改定によっては記載内容に変更が生じる場合があります。また、税金の計算分野については国税庁・所轄税務署マターのため、ほとんど記述していませんので、その点はあらかじめご了承ください。

【目次】
はしがき
■第1 章　経営承継円滑化法
1．中小企業を巡る事業承継の現状
⑴　中小企業数は減少傾向
⑵　進む経営者の高齢化
⑶　後継者難による廃業の懸念
⑷　事業承継に対する国の対応
2．知っておきたい事業承継に係る諸問題
⑴　後継者を誰にするのか
⑵　自社株式の評価額が高くなっていると贈与税・相続税が高額化する
⑶　経営権の安定のためには自社株式の集中が必要
⑷　財産分割にあたっては民法上の遺留分に配慮する
⑸　金融機関からの借入金に関する個人保証及び資金調達の問題
3．経営承継円滑化法の概要
⑴　事業承継税制
⑵　遺留分に関する民法の特例
⑶　金融支援
⑷　所在不明株主に関する会社法の特例
■第2 章　事業承継税制
1．事業承継税制の概要
⑴　事業承継税制（法人版）の概要
⑵　特例措置と一般措置の比較
⑶　特例承継計画
2．贈与税と相続税の納税猶予制度
⑴　贈与税の納税猶予制度
⑵　相続税の納税猶予制度
3．手続きの流れ
⑴　贈与税の納税猶予
⑵　相続税の納税猶予
4．納税猶予の活用パターン
⑴　後継者へ贈与するパターン
⑵　後継者へ相続するパターン
⑶　先代経営者が生きているうちに後継者（2 代目）が次の後継者（3 代目）に贈与するパターン（猶予継続贈与
■第3 章　特例承継計画の申請
1．納税猶予を受けるための手続き
2．特例承継計画の作成
3．認定支援機関の指導・助言
4．特例承継計画に関するQ ＆ A
5．特例承継計画の記入
■第4 章　特例措置の認定要件
1．特例措置の主な認定要件
⑴　会社の要件
⑵　先代経営者の要件
⑶　後継者の要件
⑷　先代経営者以外の株主の要件
⑸　雇用確保の要件
⑹　議決権判定上の留意点
2．特例措置に関するQ ＆ A
3. 特例措置の相談・認定事例
■第5 章　贈与税の納税猶予の申請
1．贈与税の納税猶予の申請
2．第一種特例贈与認定申請
3．第二種特例贈与認定申請
4．認定中小企業者の特定資産等について
5．税務署への贈与税の申告手続き
6．申告期限までの担保提供
■第6 章　相続税の納税猶予の申請
1．相続税の納税猶予の申請
2．第一種特例相続認定申請
3．第二種特例相続認定申請
4．認定中小企業者の特定資産等について
5．税務署への相続税の申告手続き
6．申告期限までの担保提供
■第7 章　報告と届出
1．年次報告
2．随時報告
3．臨時報告
4．継続届出
5．切替確認
■第8 章　取　消
1．取消事由
■巻末資料
9-1 法定相続分と遺留分
9-2 遺留分侵害額請求の事例
9-3 親族の範囲（血族6 親等・姻族3 親等）
9-4 贈与税の速算表
9-5 相続税の速算表
9-6 相続税額の早見表
9-7 暦年課税制度と相続時精算課税制度
9-8 自社株式の評価方法
9-9 相続税納税猶予額の計算手順概要
9-10 都道府県庁の担当窓口一覧
■様式・記入例
特例承継計画（様式第21）
特例承継計画（様式第21）　提出時の書類
特例承継計画（様式第21）　提出時の留意点
特例承継計画提出時のチェックシート
第一種特例贈与認定申請書（様式第7 の3）
第二種特例贈与認定申請書（様式第7 の4）
特定資産等に係る明細書
第一種特例相続認定申請書（様式第8 の3）
第二種特例相続認定申請書（様式第8 の4）
年次報告書（様式第11）
■参考（中小企業庁のHP からダウンロードする手順）
特例承継計画のマニュアル
特例承継計画の様式
納税猶予の申請マニュアル・様式・添付書類等

◎奥付情報
印刷・製本　藤原印刷株式会社
初版発行　2024年10月20日